Еден пример за индиректен данок. данок кодот

Даноци во современото општество има две функции. Од една страна - да се пополни буџетот (главната економска алатка на државата), а од друга - ја регулира економијата, им овозможи на изедначи социјални стандарди и да ги развијат потребните приоритет јавниот сектор. Кохерентен систем на податоци плаќања во кодифицирана форма законски утврдува даночната законик на Руската Федерација. Функционално, таа се состои од два дела: општите воспоставување интегрирање на принципите на даночниот систем, како и специјални откривање на секој посебен механизам или наплата на даноците. Поединечните поглавја во вториот дел на поднесени вредноста на даночниот законик данокот (ДДВ) и акцизата (или акцизи) додава. Нивното внимание ќе се посвети на овој член.

Државната даночна политика

Особеноста на даночната регулатива е дека државата макроекономско опкружување се менува, различни даночни стапки. Ова е даночната политика. Карактеристично, тие мора да се во согласност со принципот на репродукција, т. Е. придонесе за раст на општественото производство и зголемување на продуктивноста. Сепак, даночните прописи - деликатна работа, па промена на даночна стапка, треба да биде внимателен да се задржи чекор на економската ситуација.

Јасно ја покажува својата Laffer крива закони, именувана по економист на Универзитетот во Лос Анџелес, открил принципот на буџетските приходи, во зависност од даночна стапка. Функционална поврзаност тој покажува класичен: на хоризонталната оска - процентот наметнати од државата на Министерството за финансии, на вертикалната оска - износот добиен од данокот. Првично, оваа крива се зголемува. Економското значење на ова е дека производството во овој сегмент расте побрзо од даночна стапка, односно, и економијата напредува и даночните приходи се зголеми. Сепак, на даночната стапка на ниво од 40-50% (за земји во светот I) и 35-40% (за земјите од III светот) крива достигнува максимална и почнува да се намалува. Во овој случај ние се каже дека даночната политика - дискриминаторски. На релативно високи приходи од работоспособното население, на даночното оптоварување е 40-45% од нивото на приход.

Затоа, индикатор за прогресивни социјална политика се смета за постојан пад на уделот на даночното оптоварување во однос на приходите на населението.

Директни и индиректни даноци

Даноци на природата на даночни ослободувања се поделени во директни и индиректни. даночната основа за директните даноци се приход (плати, профит, кирија, интерес) или имот (земјиште, куќа, хартии од вредност) во сопственост на даночниот обврзник. Примери на директните даноци може да биде земјиште данок, данок на доход, данок на имот, данок на возилото, данокот на добивка. Индиректен данок, што е спротивно да се насочи, има сосема различен карактер - повисока цена или цена.

Сепак, коментира за околностите на формирањето на основата на данокот на доход за бизнис употреба. Постојат, исто така, се наоѓа на терминот "индиректни", но во поглед на ова, нема ништо да се направи со индиректните даноци (данок на добивка, како што веќе споменав - права линија). Во ова толкување на името сличност не е поврзан со карактеристика на данок, како и процесот на утврдување на неговата големина. При утврдување на даночната основа на тоа одзема директните трошоци поврзани со главните производство, како и индиректните трошоци се одземени. со што се данокот на доход е чисто економски начин придонесува за поголема специјализација на компанијата, минимизирајќи ја неговата непродуктивни расходи.

Што се однесува на индиректните даноци, особениот германски економист Карл Маркс коментира за нивната содржина во латентна, скриена во секое купување, повлекување на средства од државниот граѓани. Се чини дека потрошувачите едноставно купување на производот, и затоа не можат да го контролираат буџетот апетитот. Всушност - обврзник се залага за широка потрошувачка, продавачот истата стока и услуги во корист на индиректните даноци и колектор посредник во преносот на нивната држава.

Во Русија, следниве нето индиректните даноци: данок (ДДВ), акцизи и царини на додадена вредност.

Индиректните даноци. ДДВ

ДДВ за прв пат воведе во Франција во 1958 година донела пилот тестирање, а потоа и распоредување. Во 70 години тој позајмени од остатокот на Европа. Во Русија, "На ДДВ" Законот беше усвоен во 1992 година од страна на Владата на Egora Gaydara. Прво стапка беше 28%, со што се создава значителен даночното оптоварување, а потоа беше намалена два пати на 20% и 18%, соодветно.

Индиректен данок ДДВ успешно се дистрибуира во светот даночни системи. Која е причината за неговата популарност? Најверојатно, неосетливост на економската криза и ациклични, бидејќи не се наплатува на производство и потрошувачка.

Главните насоки на буџетската политика на Русија за 2012 година и за периодот до 2014 нагласува водечка улога на ДДВ во федералниот даночен систем. Учеството на овој данок изнесува 32-35% од сојузните даночни приходи.

ДДВ како пример за индиректен данок вклучува оданочување база (според чл. 146 од Даночната законик), продажба на стоки и услуги на територијата на Русија, пренос на стоки и на услуги, кои не би требало одбивање, инсталација и изградба работата што ја врши за сопствени потреби, увозот на стоки на територијата Руската Федерација.

Преференцијални режими во даночната пријава за ДДВ база на

Данок законик исклучува од максимум широк опсег на ДДВ, некои операции: обработка рубли и девизи, пренос на имот од страна на неговиот наследник, транзицијата на имотот на статутарните активности на непрофитни организации, пренос на имот по пат на инвестиции, враќање на почетниот придонесот на учесниците на економски партнерства и компании, приватизација на природните претставници на државните и општинските станови, конфискација на наследување имот.

Индиректен данок ДДВ, исто така вклучува серија на повластени даночни стапки. Прво, на нула. Тоа се користи за стоката извезена дефинирани режим FTZ (слободната зона царинскиот). Исто така се користи во однос на услугите за утовар, транспорт, поддршка на извозот во врска со меѓународниот транзит на стоки низ територијата на Русија и превоз на багаж и патници, ако тие не се испратени од територијата на Руската Федерација.

Сепак, ако продолжиме да се зборува за такви сложени даночни ДДВ, тогаш тоа се однесува и на намалена стапка (10%) во однос на храна, производи за деца, медиумите и книги. Така, федерални даночни закон нуди поедноставен даночен режим за овие категории на стоки од страна на намалување на нивните цени, а со тоа зголемување на побарувачката за нив. Како што можете да видите, на индиректните даноци во Руската Федерација работат во одредена област, не се поврзани со производство циклус, и нивниот прилив во буџетот - повеќе униформа.

Што друго е вклучена во даночната основа на ДДВ

Правните лица и индивидуалните претприемачи во завршувањето на даночната пријава за ДДВ за даночни цели како:

• Аванси. Исклучоци се такви плаќања за стоки кои се предмет на 0% стапка (види. Погоре) и за производите со производствен циклус од повеќе од 6 месеци.
• Средства кои имаат статус на "финансиска помош", но добиени во замена за продадените стоки и услуги.
• Камата на кредит стока, меници, обврзници во износ поголем од рефинансирање стапка на Централната банка на Руската Федерација.
• Наведени надомест под договори за осигурување со одредбите стандардно договорна страна.

Но, постои исклучок од правилото. Правно или претприемач, чиј приход за претходните 3 месеци беа помалку од 2 милиони рубли, пишува во даночниот орган служи на соодветната апликација и разрешува за 12 месеци од плаќање на ДДВ.

За сложеноста на утврдување на основицата на ДДВ

Видовме еден пример за индиректен данок на додадена вредност во согласност со Поглавје 21 од Даночната законик само во дел од формирањето на даночната основа. Зошто еден пример? Дека читателите ценат комплексноста на неговата пресметка на основните документи. За големите индустриски претпријатија добро напишани даночна пријава за ДДВ повлекува неприменување на пенали од страна на даночните, релевантни и важни. Оваа работа, навистина квалификувани, се бара специфични знаења на ревизорот. област на бизнисот е дефинирана со Законот N 943-1 "За руските даночни власти" од 1991/03/21, на данокот на додадена вредност, како и данокот на добивка е најсложен во текот на годината, така што дури и премолчено специјализација во себе даночните власти: еден чек ДДВ, од друга - данок на доход. Многу поретки се генералисти кои по рамо, а потоа, и многу повеќе.

За начинот на данокот на додадена вредност ревизии

Ајде да се разгледа на "внатрешниот работата" на данок во врска со инспекција, на пример, данокот на додадена вредност на индиректни. Општо земено, проверки се Off-сајт, off-сајт и се состои од два претходни видови. Според степенот на покриеност на даночната основа се поделени во тематските и сеопфатен, јасни и селективна.

Како да се провери камерален ДДВ? Даночните инспектори го носат директно во неговата канцеларија. На нивните услуги - претходно доделена верификуваат правни лица или индивидуални претприемачи даночни пријави и zatrebuemye во текот на самата проверка на регистрите на сметководствени нивните досиеја и изворни документи. инспекција на самото место се врши директно во сметководството на правно лице (претприемач).

Како по правило, во пресрет на планираните излез на комплексни проверки на ДДВ документарен извршената ревизија маса се предвидени од страна на даночниот обврзник и изјавите на ДДВ што им се поднесени за исплата за следните одредување на своите разлики со вистински дефиниција на даночни инспектори за основно данок документ.

ДДВ, како пример за индиректен данок, покажува две насоки верификација од страна на ревизорите на известување на претпријатието: комплетираноста на истите даночната основа на ДДВ и за правилна примена на даночни олеснувања сметководители.

Анализа на купување на стоки на ревизија на ДДВ

Кога трудољубивост, прво внимателно да се провери достапноста на основните документи од добавувачите. Во врска со добавувачите, да пронајдат тие дадени стоки и услуги и во даночната база и одбивање (утврдени во согласност со член 171-173 број на даночниот законик на Руската Федерација) може да се земе во предвид само под одредени услови. Оригиналниот документ мора да бидат присутни - фактура од добавувачот, кои ќе бидат примени од страна на сметководство за кредит определена за него од страна на неговата работа е поставено на соодветниот даночен период на известување (се однесува на соодветна даночна декларација).

Пример за таква надомест може да биде враќање на вишокот на износот на ДДВ, всушност плаќа на некои од Даночната законик со следнава ситуација: книгата издавачката куќа купува хартија и мастило додека да плаќаат данок од 18%, но заврши продава производи (книги) оданочуваат со 10%. Врз основа на горенаведените износот на вишокот на данокот за купување на хартија и мастило на данок за продажба на книги - се вклучени во данок.

Анализа на продажба на стоки под ревизија на ДДВ

Продажба на стоки се следи врз основа на фактури, рецепт верификуваат правно лице, а неговата продажба на списанието (конкретно консолидирана даночна регистри, и во фактот што базата на податоци ракопис за даночна пријава).

Овој тест се однесува на усогласување на сметководствената регистри на дел од населени места со добавувачи и изведувачи и пресметки со одговорни лица. Во овој случај, вториот копии од фактури мора да биде во прилог на списанието.

Индиректни данок на додадена вредност се утврдува врз основа на не-кукла операции (за испорака на секоја ставка треба да биде соодветно пресметка на банкарски трансфер - од тековната сметка на претпријатието или од готово - во готово). Така идентификува можните обид да се врати на компанијата на ДДВ на речиси непостоечки трансакции.

Даночните власти проверуваат работењето на К-сметка 201 01 610 и на К-сметка 201 04 610. Ако нема фактура за продажба на стоки (услуги), што се врши со контра даночна ревизија на сметките на правни лица од другата страна. Ако тоа не е таму - на трансакцијата се фиктивни, но тоа е економски криминал. Во исто време тоа го привлекува вниманието на хронолошкиот редослед на подготовка и регистрација на фактури. Селективно шалтер проверки се назначени од страна и големи испораки за кои фактури се достапни.

ПРИМЕР данок грешки при продажба на стоки

Снабдување претпријатие мора да имаат надлежните поддршка правен договор дизајн. Загриженоста е дека спроведувањето на стоки и услуги мора секогаш да биде предмет на зголемување на нивните цени на износот на ДДВ. договорните страни се должни јасно да се дефинира задолжителни реквизити одреден цена - со данок или без данок. Договорот одредува цена без ДДВ, тоа беше таа што им служи на даночната основа. Тоа е пожелно во договорот за алоцирање на износот на ДДВ, како посебна линија.

Последново се должи на фактот дека според чл. 424 CC руската страна да ја плати цената на стоката на деталите наведени во договорот.

При склучување на нашиот преглед на ДДВ, ние се напомене дека тоа е затоа што на својот универзален карактер, таа е една од најтешките за неговата техника на постојните даноци во Русија.

Акциза. Во даночната основа

Индиректните даноци во Руската Федерација (освен за најголемата од нив - данок на додадена вредност) се федерален данок - акцизата (често се нарекува во скратена форма - акциза) и царинските давачки. Тој е обвинет за одредени групи на стоки, како што се продажба на нив на територијата на Русија, и кога ќе ги движите низ руската граница. ја листата во буџетот на правни лица и индивидуални претприемачи, како и вистински обврзници се потрошувачите, т. Да. Тој е вклучена во цената на стоките што ги купуваат. Од износот на данокот што се вклучени во цената на стоките, јасно е дека индиректен данок е акциза.

Како по правило, тие се предмет на акциза возила, алкохолни пијалоци, дизел гориво, моторно масло, пиво, права и моторен бензин, алкохол и алкохолни пијалаци, тутунски производи.

Според член 182 од Даночната законик, се предмет на данок на трансакции за продажба на даночниот обврзник акцизни стоки произведени во Русија, прием и објавување на овој производ, одредени видови на пренос на стоки (шеми Ѕвон), работа во движење на акцизни стоки надвор од Русија.

Бр. 1 n. 6, чл. 182 од Даночната законик евиденција било акцизни објект со запленување и објавување податоци ownerless стоки индиректен данок. Таа е предмет на оданочување и трансферот на акцизни имот во законски средства на претпријатијата.

Постапката за акцизи

не е предмет на извоз акциза акцизна стока, пренос помеѓу единиците на производство претпријатија, примарна трансфер одземени за понатамошна индустриска преработка, увоз во царинското подрачје на акцизни стоки со следните одбивање во корист на државата, за увоз на акцизни имот во Port Sez.

Сегашните стапки на акциза за периодот до 2015 година се прикажани во статијата. 193 од Даночната законик.

Управата за јавни приходи се спроведе проверка на документите, да ги земе предвид договорот за даночните обврзници со својата договорна документи за плаќање во врска со изјавата на банка за пренос на средства, карго царинска декларација, копија од придружната транспортни документи кои покажуваат извозот на акцизни производи надвор од Русија.

Даночниот период за внатрешната имплементација на акцизни стоки имаат еден месец да се превезат преку границата - во согласност со Законот за работни односи.

ПРИМЕР утврди износот акцизни

Почетните услови: производство на дестилерија вотка со содржина на етил алкохол од 40%. Таа се карактеризира со своето производство месечни обемот на 500 л. Тековни даночна стапка - 210 рубли по литар на безводен раствор на етил алкохол. Износот на акциза на етил алкохол купен е 1650 рубли.

Решение: даночната основа ќе биде: 500 х 40% = 200 л.

Износот на акцизата одговара на вотка продаваат: 200 L x 210 = 42 рубли 000 рубли.

Износот на акцизата да се плати: 42 000 - 1650 = 40 350 рубли.

заклучок

Индиректни даноци се тела на модерниот даночен систем. Од особено значење е на ДДВ, кое обезбедува најголем износ на данок на буџетските приходи (за рускиот 33-35%). Треба да се напомене дека на ДДВ стапка е важен поттик за економски развој. Тоа не е изненадувачки дека за време на економскиот потенцијал на земјата, од 1992 година, стапката на ДДВ во Русија падна од 28% до 18%.

Имајте на ум дека акцизата - индиректен данок, туку специфични. И покрај тоа што има ред на големина помала пропорција на даночните приходи од ДДВ, но нејзините стапки се индикатор на односот на државата кон средната класа.